2018년 2019년 일부지역을 비롯한 18개 법인에서 국세청으로부터 세무조사대상이 되어 특허권 자본화 18개 법인 모두 부인 당하여 세금부담을 하였던 경우가 있고, 최근 2020년 지적재산권도 세무조사를 받았고 전수가 세금을 부담하였다. 그래서 2021년부터 전국적으로 지적재산권을 가지고 절세가 불가하다 알려지는 현실을 보며 본 칼럼을 연재하게 되었다. 

 

안타까운 현실이지만, 한편으로는 제대로 된 Consluting 기업경영자문을 하는 전문가만이 살아남게 되었고 대한민국도 이제 한 단계 도약하는 컨설팅 시장이 형성될 것을 기대하게 되었다.

 

법인에 대한 올바른 경영자문과 컨설팅을 진행하고 특허 및 상표등록 등을 진행한다면 국세청으로부터 단 한 건도 부인 당하지 않고 세무조사 대상에 해당되지 않을 수 있다는 것이다.

 

국세청 세무조사 대상 법인은 기본적이고 초보적인 실수가 있었기 때문에 부인 당한 것이며 정상적으로 지적재산권을 보호하고 개발하는 법인에 대해 특허청이 권장하는 혜택을 받으며 절세효과를 누리기 때문이다.

 

대한민국은 세계에서 R&D정책자금 지원이 많은 나라이다. 경제규모로 볼 때 세계 최고의 지원정책을 하고 있기 때문에 국제경쟁력이 뛰어난 기술개발을 일궈냈으며 세계 10위 경제대국으로 도약할 수 있었다. 기술개발 없이는 지속적인 수출이 불가하고 뛰어난 제품을 개발하며 생산할 수 없기 때문에 국가적 지원이 잘 이뤄져왔다고 본다. 그 결과 반도체, 완성차, 바이오 등, 세계가 인정하며 부러워하는 세계중심국가가 되었다.

 

그렇다면 법인이 산업재산권을 활용하는 것이 급여나 배당에 비해 세율이 유리하다는 것인가?

 

특허권과 상표권은 기타소득으로 처리하므로 필요경비를 60% 제외한 40%만 소득에 합산하기 때문이다. 예를 들면 1억원으로 평가된 불명의 특허권을 양도 시 60%인 6천만 원을 공제하고 40%인 4천만 원을 소득세에 합산한다. 

 

그렇다면 특허권이나 상표권을 등록하는 것은 어렵지 않나?

 

국내 또는 세계 최초의 개발 기술 또는 고안만이 특허가 되는 것이 아니라 생산하여 매출을 일으키는 생산과정 공정이 있는 곳에는 실행특허 또는 공정특허가 가능하다.

 

특허권과 상표권의 가치는 누가 정하는 것인가?

 

산업재산권의 감정평가는 공인감정평가사의 고유영역이다. 법인세법 시행령 제89조2항에 감정평가법인의 감정평가가 있는 경우, 그 가액을 '시가'라고 명시했다. 곧 감정평가사가 평가한 금액이 '시가' 이므로 거래 가격이며 감정평가사의 감평 방식은 산업자원부의 지침을 따른 결과물이므로 과세 당국이 감정평가서를 인정한다.

 

특허권의 활용에 대한 과세당국의 입장은?

 

국세기본법상 실질과세 규정을 근거로 대표가 양도한 산업재산권 거래에 하자가 있다고 보는 것이 일반적이라 하겠다. 가장 중요한 것은 특허권이나 상표권의 귀속이 대표에게 있는지가 관건이다. 과세당국에서는 대표가 보유한 산업재산권을 법인에 양도하고 양도한 대가로 가지급금을 처리한 경우, 대표의 순수한 힘으로 산업재산권의 취득여부를 검토한다. 이때, 대표의 권리로 인정받지 못하는 경우가 크게 두가지가 있다.

 

첫째, 절차에 있어 비용부담의 주체와 권리자가 다른 경우이다. 산업재산권의 비용을 대표이사가 지불하지 않고 법인에서 지출하여 특허권자 또는 상표권자가 대표가 아닌 경우이다. 또 다른 경우는 감정평가사가 아닌 무자격자가 평가한 경우이다. 이러한 초보적인 하자는 변명의 여지가 없다.

 

둘째, 대표이사 개인의 산업재산권 출원 등록 시 법인의 개입이 없어야 한다. 대표이사 중에는 자신과 법인을 동일시하고 법인의 자산을 이용하고 활용하는데 익숙한데, 법인의 설비나 자재를 이용하거나 법인의 기업부설연구원의 아이디어를 참조하기도 한다. 이러한 내용이 밝혀진다면 대표의 순수한 권리로 인정받을 수 없다. 

 

이상의 내용을 충실하게 지켜 대표이사의 비용과 아이디어로 고안된 산업재산권은 인정되고 특허청과 국세청의 합법적 수혜가 가능하다.

 

 

 

한경기업경영지원본부 경영자문센터장 김재훈

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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